Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц


http://text.tr200.biz - скачать рефераты, курсовые, дипломные работы

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

Институт ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ


РЕФЕРАТ
по дисциплине «Финансовое право»

на тему: Налог на доход физических лиц


выполнил

студент 402 группы


Симферополь,2009

Содержание


Глава 1.Место НДФЛ в системе налогов и Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц сборов Украины

Глава 2. Объект налогообложения

Глава 3. Ставка налога

Литература


Глава 1. Место НДФЛ в системе налогов и сборов Украины


Одним из действенных фискальных рычагов для различных налоговых систем является налогообложение физических лиц. Основной целью введения налога Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц с доходов физических лиц является обеспечение бюджетних поступлений и сотворения ровно напряженного налогового давления на базе прямого определения доходов налогоплательщика.

Законодательная регуляция налогообложения физических лиц в Украине в протяжении 90-х годов Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц XX века и доселе было довольно размеренным, если ассоциировать его с другими налогами и сборами. 5 июля 1991 года был принят Закон Украинской ССР «О подоходном налоге с людей Украинской ССР, зарубежных людей и лиц без Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц гражданства» №1306-XIІ. Действие этого Закона было остановлено Декретом Кабинета Министров Украини «О подоходном налоге с граждан» от 26 декабря 1992 года №13-92.

На современном шаге развития налоговой системы Украины появилась необходимость улучшить механизм налогообложения доходов физических Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц лиц. С этой целью 22 мая 2003 года Верховная Рада Украины приняла Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» № 889-IV, вступает в силу с 1 января 2004 года.

^ Плательщики налога

Законом «О налоге с доходов Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц физических лиц» в базу разграничения всей совокупы плательщиков этого налога положен аспект резидентства. При всем этом не имеет пепервооочередного значения, есть ли физическое лицо гражданином Украины, гражданином зарубежного страны либо лицом Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц без гражданства.

Законом «О налоге с доходов физических лиц» предвидено несколько оснований определения резидентства плательщика налога:

- во-1-х, физическим лицом-резидентом является физическое лицо, которое имеет место жительства в Украине;

- во Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц-2-х, в случае, если физическое лицо имеет место жительства также в зарубежном государстве, она считается резидентом, если такое лицо имеет место неизменного проживания в Украине;

- в-3-х, если лицо имеет место неизменного проживания Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц и в зарубежном государстве, она считается резидентом, если имеет более тесноватые личные либо экономические связи в Украине;

- в-4-х, в случае, если правительство, в каком физическое лицо имеет центр актуальных интересов, нельзя найти Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц, либо если физическое лицо не имеет места неизменного проживания в ни одном из стран, оно считается резидентом, если находится в Украине не меньше 183 дней (включая денек приезда и отъезда) в протяжении периода Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц либо периодов налогового года;

- в-5-х, если нереально найти резидентский статус физического лица по предшествующим основаниям, физическое лицо является резидентом, если оно является гражданином Украины.

Если вопреки закону физическое Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц лицо-гражданин Украины имеет также гражданство другой страны, то с целью налогообложения этим налогом такое лицо считается гражданином Украины, которое не имеет права на зачет налогов, оплаченных за границей, предусмотренного Законом «О Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц налоге с доходов физических лиц» либо нормами интернациональных соглашений Украины.

Достаточным основанием для определения лица резидентом является самостоятельное определение им основного места проживания на местности Украины в порядке, установленном Законом «О налоге с доходов Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц физических лиц», либо регистрация ее как занятого лица.

В согласовании с п. 2.1 ст. 2 Закона «О налоге с доходов физических лиц» плательщиками налога являются:

- резиденти, которые получают как доходы с источником их поступления с Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц местности Украины, так и зарубежные доходы;

- нерезиденты, которые получают доходы с источником их источником их поступления с местности Украины.

Исключением являются нерезиденты, которые получают доходы с источником их происхождения на местности Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц Украины и имеют дипломатичные привелегии и иммунитет, установленные на критериях взаимности м/н контрактом, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, относительно доходов, получаемых ими конкретно от таковой дипломатичной Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц либо приравненной к ней таким интернациональным контрактом другой деятельности.


^ Глава 2. Объект налогообложения


Закон «О налоге с доходов физических лиц» предугадывает разграничение объектов налогообложения зависимо от резидентского статуса плательщика налога.

Объектом налогообложения резидента является Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц:

— общий месячный облагаемый налогом доход;

— незапятнанный годичный облагаемый налогом доход, который определяется методом уменьшения общего годичного облагаемого налогом дохода на сумму налогового кредита такового отчетного года;

— доходи с источником их происхождения из Украины Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц, которые подлежат конечному налогообложению при их выплате;

— зарубежные доходы.

Объектом налогообложения нерезидента является:

— общий месячный облагаемый налогом доход с источником его происхождения из Украины;

— общий годичный облагаемый налогом доход с источником его происхождения Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц из Украины;

—доходы с источником их происхождения из Украины, которые подлежат конечному налогообложению при их выплате.

Общий годичный облагаемый налогом доход состоит из суммы общих месячных облагаемых налогом доходов отчетного года Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц, также зарубежных доходов, приобретенных в протяжении такового отчетного года.

Список отдельных видов доходов, которые врубаются и не врубаются в состав общего месячного дохода, установленные соответственно пт 4.2 и 4.3 ст. 4 Закона «О налоге с Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц доходов физических лиц».

Новацией Закона «О налоге из доходов физических лиц» относительно определения объекта налогообложения резидентов есть понятие налогового кредита. В согласовании с п. 1.16 ст. 1 Закона «О налоге с доходов физических Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц лиц» налоговым кредитом является сумма (цена) расходов, понесенных плательщиком налога-резидентом в связи с приобретением продуктов (работ, услуг) у резидентов — физических либо юридических лиц в протяжении отчетного года (не считая издержек в уплату налога на Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц добавленную цена и акцизного сбора), на сумму которых позволяется уменьшение суммы его общего годичного облагаемого налогом дохода, приобретенного по результатам такового отчетного года, в случаях, определенных этим Законом. Таким макаром, право Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц на налоговый кредит имеет только плательщик налога-резидент, который имеет личный идентификационный номер.

Порядок внедрения плательщиком налога налогового кредита по результатам отчетного налогового года определен в ст. 5 Закона.

Основания для Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц начисления налогового кредита с определением определенных сумм показываются плательщиком налога в годичный налоговой декларации. В состав налогового кредита врубаются практически понесенные расходы, подтвержденные плательщиком налога документально, а конкретно: фискальным либо товарным чеком, кассовым ордером Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц, товарной затратной, другими рассчетными документами либо контрактом, которые идентифицируют торговца продуктов (работ, услуг) и определяют сумму таких расходов. Обозначенные документы не посылаются налоговому органу, но подлежат хранению плательщиком налога в протяжении Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц года, достаточного для проведения налоговым органом налоговой проверки относительно начисления такового налогового кредита.

Список расходов, разрешенных к включению в состав налогового кредита, точно в п. 5.3 ст. 5 Закона «О налоге с доходов физических лиц».

Общая Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц сумма начисленного налогового кредита не может превосходить суммы общего облагаемого налогом дохода плательщика налога, приобретенного в протяжении отчетного года как зароботанная плата.

Право на применение налогового кредита имеет ограничение. Если плательщик Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц налога не пользовался правом на начисление налогового кредита по результатам отчетного налогового года, то такое право на последующие налоговые годы не переносится.

Особенности начисления и уплаты отдельных видов доходов предусмотрены надлежащими Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц пт статьи 9 Закона «О налоге с доходов физических лиц», а именно:

п. 9.1 — налогообложения дохода от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный найм (поднайм);

п. 9.2 — налогообложение процентов;

п. 9.3 — налогообложение дивидендов;

п. 9.4 — налогообложение Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц роялти;

п. 9.5 — налогообложение выигрышей и призов;

п. 9.6 — налогообложение вкладывательной прибыли;

п. 9.7 — налогообложение благотворительной помощи;

п. 9.8 — налогообложение доходов, приобретенных по договорам длительного страхования жизни и негосударственного пенсионного страхования;

п. 9.9 — налогообложение зарубежных доходов;

п. 9.10 — налогообложение сумм Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц лишне потраченных средств, приобретенных плательщиком налога на командировку либо под отчет и не возвращенных в установленный срок;

п. 9.11 — налогообложение доходов, приобретенных нерезидентами;

п. 9.12 — налогообложение доходов, приобретенных физическим лицом — субъектом предпринимательской деятельности Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц либо физическим лицом, которое платит рыночный сбор.

Закон «О налоге с доходов физических лиц» определяет особенности налогообложение отдельных видов операций либо дохода:

статья 10 — операций, связанных с ипотечным жилищным кредитованием;

статья 11 — операций по Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц продаже объектов неподвижного имущества;

статья 12 — операций по продаже либо обмену объекта движимого имущества;

статья 13 — дохода, приобретенного плательщиком налога в итоге принятия им в наследие средств, имущества, имущественных либо неимущественных прав;

статья 14 — дохода, приобретенного Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц плательщиком налога как подарок (либо в итоге заключения контракта дарения);

^ Глава 3. Ставка налога


Закон «О налоге с доходов физических лиц» не предугадывает установления единственной ставки налога, а поэтому зависимо от особенностей объекта Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц налогообложения применяется одна из таких ставок.

Практически базисной является ставка, установленная п. 7.1 ст. 7 Закона «О налоге из доходов физических лиц». Такая ставка налога составляет 15% от объекта налогообложения, но в период с 1 января 2004 года Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц до 31 декабря 2006 года такая базисная ставка устанавливается на уровне 13% от объекта налогообложения.

Ставка налога составляет 5% от объекта налогообложения, начисленного налоговым агентом в случае, если таким объектом является:

- процент на депозит (вклад Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц) в банк либо небанковское финансовое учреждение в согласовании с законом (не считая страховщиков);

- процентный либо дисконтный доход по сбер (депозитным) сертификатам;

- в других случаях, прямо определенных надлежащими нормами Закона «О налоге с доходов Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц физических лиц».

Ставка налога составляет двойной размер ставки, определенной п. 7.1 ст. 7 Закона, от объекта налогообложения, начисленного как выигрыш либо приз (не считая как в муниципальную лотерею в валютном выражении), либо всех Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц других доходов, начисленных в интересах нерезидентов-физических лиц, кроме доходов, определенных в подпункте 9.11.3 пт 9.11 статьи 9 Закона «О налоге с доходов физических лиц».

Ставка налога может составлять другой размер, определенный надлежащими нормами Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц Закона «О налоге с доходов физических лиц».

Льготы по налогу

Одним из инноваций Закона «О налоге с доходов физических лиц» сравнимо с Декретом Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге из граждан» есть внедрение налоговых соц льгот Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц.

В согласовании с п. 6.1 ст. 6 Закона «О налоге с доходов физических лиц» плательщик налога имеет право на уменьшение суммы общего месячного облагаемого налогом дохода, получаемого из источников на местности Украины от 1-го Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц работодателя в виде зарплаты, на сумму налоговой социальной льготы в размере, что приравнивается одной малой зарплате (в рассчет на месяц), установленной законом на 1 января отчетного налогового года, — для хоть какого плательщика налога Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц. В зависимсти от особенностей отдельных категорий плательщиков, размер суммы налоговой социальной льготы может приравниваться 150% и 200% размера малой зарплаты.

Налоговая соц льгота применяется к начисленному месячному доходу плательщика налога в виде Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц зарплаты только за одним местом его начисления (выплаты).

Налоговая соц льгота начинает применяться к начисленым доходам в виде зарплаты со денька получения работодателем заявления плательщика налога о применении льготы.

В случае, если Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц плательщик налога имеет право на применение налоговой социальной льготы из 2-ух и больше оснований, налоговая соц льгота применяется один раз из основания, которое предугадывает ее больший размер. При всем этом плательщик налога отмечает Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц о таком праве в заявлении о применении льготы и добавляет надлежащие подтверждающие документы по форме, определенной центральным налоговым органом.

Налоговая соц льгота применяется к доходу, приобретенного плательщиком налога как зарплата в протяжении отчетного Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц налогового месяца, если его размер не превосходит суммы месячного прожиточного минимума для работоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округлой к наиблежайшим 10 гривнам.


Литература


1. Конституция Украины. – К Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц.: Пресса Украины, 2007.

2. ПАНАСЮКВ. Г., Ковальчук Есть. К., Бобривець С. В. Податковий учет: Навч. посиб. — Тернополь: Карт-бланш, 2007. — 260

3. Учет в крестьянском (фермерскому) хозяйстве: Пособие / За ред. Г. Я. Демъяненко. — К.: ІАЕ, 2007. — 403 с

4. Сук Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц Л. К. Бухгалтерский учет: Навч. посиб. — К.: Институт писля-дипломной образования Киевского института им. Тараса Шевченко. — 2006. — 339 с.

5. Пудовкин Ю. И. Анализ наpушений финансово-хозяйственной деятельности: По итогам pевизий для бухгалтеpов и pуководителей Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц учpеждений обpазования: [Учеб.-метод. матеpиал]. — К.: [Фиpма ”ЭКАР”], 2007

6. Стефанюк І. Б. Пpо пpоблемні питання діяльності ДКРС: (Hеоголош. ст.). — Львів: [Піpаміда], 2008. — 25 с.: табл.

7. Теоpія фінансово-господаpського контpолю: Опоp. конспект лекцій для студентів екон. спец. з базової Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц освіти / Київ. деpж. тоpг.-екон. ун-т; Уклад. О. Ю. Редько, М. О. Hиконович; Ред. К. І. Тишкевич. — К., 2009. — 70, [1] с., включ. обкл.: іл

8. Макконвелл К.Р., Брю С.Л. Экономикис : принципы Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц, трудности и политика – М. 2008г.

9. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи, Экономика учебник, 2008

10. Долан Э.Дж.Линдсей “Макроэкономика” –С.- Пб., 2004г.




referat-po-discipline-upravlenie-kachestvom-tema-osobennosti-sistem-menedzhmenta-kachestva-na-metallurgicheskih-predpriyatiyah.html
referat-po-discipline-upravlenie-personalom-na-temu-metodi-effektivnogo-upravleniya-personalom.html
referat-po-discipline-upravlenie-predpriyatiem-gorodskogo-hozyajstva-na-temu-formirovanie-strukturi-upravleniya-predpriyatiem-dorozhno-remontnogo-hozyajstva.html